四川成都華緯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賴(lài)學(xué)東所長(zhǎng)怎么也不會(huì)想到，公司會(huì)因?yàn)槿�年前的一�?a href="http://www.sinada.com.cn/wangxiao/pinggu/" target="_blank" class="bule">資產(chǎn)評(píng)估而陷入麻煩。今年7月初的一天，當(dāng)賴(lài)學(xué)東接通知來(lái)到工商局，等待他的是一紙?zhí)幜P通知：由于為雅安市寶興縣的雅安瑞特石材有限公司出具虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，沒(méi)收所得收入2.7萬(wàn)元，罰款5.4萬(wàn)元；與該事務(wù)所同時(shí)受處罰的還有為該公司驗(yàn)資的成都市同信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。他們真的應(yīng)該受到處罰嗎？

　　據(jù)賴(lài)學(xué)東介紹，大約是2000年9月份，事務(wù)所（當(dāng)時(shí)名為華緯資產(chǎn)評(píng)估有限公司）受雅安瑞特石材公司的委托承接了該公司增資的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告完成后，該公司又請(qǐng)同信會(huì)計(jì)師事務(wù)所做了驗(yàn)資報(bào)告。一切材料準(zhǔn)備齊全后，該公司向當(dāng)?shù)毓ど叹稚暾?qǐng)更改注冊(cè)資本金，并獲批準(zhǔn)。

　　今年年初，寶興縣工商局在企業(yè)年檢時(shí)，認(rèn)為雅安瑞特石材公司是虛假出資，同時(shí)認(rèn)為華緯資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和同信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告也是虛假的。

　　寶興縣工商局的說(shuō)法

　　記者電話(huà)采訪(fǎng)了四川省雅安市寶興縣工商局的有關(guān)人員，據(jù)該局姓尚的工作人員介紹，雅安瑞特石材公司的發(fā)起者是成都瑞特公司，在1999年注冊(cè)資本為85.8萬(wàn)元，后來(lái)該公司進(jìn)行了兩次變更，最后由劉學(xué)偉等人買(mǎi)下，劉是該公司的法人。當(dāng)時(shí)的注冊(cè)資本金也是85.8萬(wàn)元。

　　2000年，該公司以礦山的“荒料”來(lái)增資，并聘請(qǐng)了成都的兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)評(píng)估和驗(yàn)資。最后，增為1529萬(wàn)元。

　　今年，寶興縣工商局在對(duì)公司年檢時(shí)，發(fā)現(xiàn)雅安瑞特石材公司在2000年4月到2002年12月基本上處于“癱瘓”狀態(tài)，沒(méi)有什么銷(xiāo)售。據(jù)工商局介紹，經(jīng)過(guò)一個(gè)月的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司有虛假出資問(wèn)題。該局人員講，當(dāng)時(shí)該公司說(shuō)有1900多萬(wàn)的“荒料”，根據(jù)他們對(duì)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)行情的測(cè)算，瑞特公司擁有的“荒料”數(shù)量應(yīng)該是巨大的。他們對(duì)周?chē)�石材公司了解，雅安瑞特公司并沒(méi)有向他們賣(mài)過(guò)“荒料”，但現(xiàn)在該公司并沒(méi)有很多“荒料”。同時(shí)，他們也向該公司的其他股東了解了情況，他們認(rèn)定該公司虛假出資。但由于該公司并沒(méi)有造成第三方的損害。比如據(jù)此到銀行貸款等，因此決定對(duì)雅安瑞特石材有限公司罰款5萬(wàn)元。據(jù)寶興縣工商的工作人員講，該公司已交了罰款。

　　寶興縣工商局認(rèn)為，既然劉學(xué)偉已交罰款，就承認(rèn)其為虛假出資。那兩家事務(wù)所的報(bào)告也是虛假的，根據(jù)去年國(guó)家工商行政管理總局和公安部發(fā)出《關(guān)于于整頓和規(guī)范公司出資行為的通知》和《公司法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)處罰這兩家事務(wù)所。該局的工作人員說(shuō)，在該評(píng)估報(bào)告中的“特別事項(xiàng)”一欄中，華緯資產(chǎn)評(píng)估有限公司稱(chēng)：

　　由于條件所限，沒(méi)能到實(shí)地調(diào)查。他們認(rèn)為，都沒(méi)有實(shí)地調(diào)查，怎么能評(píng)估，報(bào)告自然是虛假的。

　　“這兩家事務(wù)所根本不配合，沒(méi)認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤。”寶興工商局的工作人員說(shuō)。

　　作為主要當(dāng)事人的寶興縣工商局認(rèn)為他們處罰的理由很充分。讓我們來(lái)聽(tīng)聽(tīng)其它各方當(dāng)事人和專(zhuān)家如何看待這件事。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的說(shuō)法

　　“他們這樣推斷我們事務(wù)所造假是錯(cuò)誤的。不能認(rèn)定企業(yè)是虛假出資，進(jìn)而就推出資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是虛假報(bào)告，然后再推出驗(yàn)資報(bào)告也是虛假的�！蓖�信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付所長(zhǎng)說(shuō)起這件事就氣憤不平，“不是錢(qián)的問(wèn)題，關(guān)鍵是我們的信譽(yù)受影響。我們根本就沒(méi)有造假�牎�

　　付所長(zhǎng)介紹：“我們是根據(jù)華緯出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，嚴(yán)格按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的執(zhí)業(yè)要求來(lái)做的。評(píng)估后，我們給他們調(diào)了賬，使其資產(chǎn)負(fù)債表與資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告一致。而且，當(dāng)時(shí)是我們兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和兩個(gè)助理4個(gè)人做的。我們做得很細(xì)，比如貨幣資金，我們查了銀行對(duì)賬單；對(duì)于非貨幣資金，仔細(xì)核對(duì)了資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。”

　　“我們沒(méi)有問(wèn)題，是按照程序來(lái)做的。”付所長(zhǎng)的語(yǔ)氣很自信，“今年，他們找當(dāng)?shù)匾患視?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了雅安瑞特公司，說(shuō)這個(gè)公司有問(wèn)題，虛假出資。于是，推定我們兩家事務(wù)所有問(wèn)題。他們沒(méi)有權(quán)力來(lái)認(rèn)定這個(gè)報(bào)告是虛假的。這是一項(xiàng)技術(shù)性和專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，沒(méi)有調(diào)我們的工作底稿怎么來(lái)判定是否虛假﹖”

　　資產(chǎn)評(píng)估師的辯解

　　賴(lài)學(xué)東則說(shuō)：“當(dāng)時(shí)是我?guī)е鴰讉�(gè)人親自到實(shí)地進(jìn)行的評(píng)估。我們的那個(gè)‘特別事項(xiàng)’只是應(yīng)盡的披露義務(wù)。因?yàn)�，石料分散在各個(gè)山上，我們不可能走遍所有的山溝，所以才那么說(shuō)。不去怎么做評(píng)估，我們對(duì)‘荒料’還拍了照片。工商局沒(méi)有看工作底稿，怎么就說(shuō)我們的評(píng)估報(bào)告是虛假的﹖”

　　“他們根本不聽(tīng)我們的解釋?zhuān)�到了那里就說(shuō)要罰款，也不按程序來(lái)�！备端�長(zhǎng)對(duì)寶興縣工商局很有意見(jiàn)。

　　同時(shí)，據(jù)兩家事務(wù)所說(shuō)，雅安瑞特公司的老板劉學(xué)偉一直沒(méi)有承認(rèn)自己是虛假出資，是由于工商局不斷“糾纏”，他又不愿得罪當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T(mén)，所以才交了罰款。

　　記者聯(lián)系劉學(xué)偉，由于劉的手機(jī)一直不通，未能對(duì)此求證。

　　四川省注協(xié)的意見(jiàn)

　　這件事也引起了四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注意。據(jù)該省注協(xié)的秘書(shū)長(zhǎng)黃友介紹，四川注協(xié)準(zhǔn)備與工商部門(mén)協(xié)商解決此事。

　　黃友說(shuō)，他們調(diào)看了華緯資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估報(bào)告的工作底稿和有關(guān)材料。從評(píng)估程序和工作底稿上看，目前來(lái)說(shuō)沒(méi)發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題。同信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告和工作底稿雖然有點(diǎn)問(wèn)題，但屬于技術(shù)上的，對(duì)結(jié)果沒(méi)有什么影響，應(yīng)該說(shuō)也是合規(guī)的。

　　他們也同時(shí)調(diào)看了對(duì)雅安瑞特公司進(jìn)行審計(jì)的那家當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)資料，從工作底稿上看，那家事務(wù)所也沒(méi)什么失誤的地方。黃友認(rèn)為，只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡了自己的職責(zé)，遵循了獨(dú)立和謹(jǐn)慎的原則，在程序上合法，就不應(yīng)該算是虛假報(bào)告。

　　有關(guān)專(zhuān)家的看法

　　記者為此采訪(fǎng)了有關(guān)專(zhuān)家。

　　中國(guó)人民大學(xué)的王偉博士說(shuō)，行政機(jī)關(guān)在做行政處罰時(shí)，應(yīng)首先看它是否有這個(gè)行政處罰權(quán)；其次是看它是否按照相應(yīng)的行政處罰程序來(lái)做，比如要有聽(tīng)證、注意聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)等；另外，要看在實(shí)體上有沒(méi)有認(rèn)定錯(cuò)誤的情況。

　　一位業(yè)內(nèi)專(zhuān)家也對(duì)此談了他的看法，他認(rèn)為工商部門(mén)有權(quán)對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查處。在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中規(guī)定，只有省級(jí)以上的財(cái)政部門(mén)才有權(quán)處罰事務(wù)所。但根據(jù)《公司法》，工商部門(mén)也有這個(gè)權(quán)限。由于法律規(guī)定得很模糊，因此可以理解各級(jí)工商部門(mén)都有這個(gè)權(quán)力。對(duì)于工商部門(mén)有沒(méi)有權(quán)限對(duì)驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行認(rèn)定這個(gè)問(wèn)題，他個(gè)人認(rèn)為既然有處罰的權(quán)限，那也就應(yīng)該有認(rèn)定的權(quán)限，否則處罰也就沒(méi)了基礎(chǔ)。但由于審計(jì)和評(píng)估行業(yè)的特性，普通人員很難辨別報(bào)告的真實(shí)性。所以，工商部門(mén)在認(rèn)定前，應(yīng)該請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家來(lái)認(rèn)定。如果不查看工作底稿就認(rèn)定是虛假報(bào)告，這個(gè)是不妥當(dāng)?shù)�。�?dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)的工作人員可能對(duì)這個(gè)行業(yè)并不熟悉。

　　這個(gè)案件涉及到目前業(yè)界爭(zhēng)論的一個(gè)問(wèn)題：如果企業(yè)確實(shí)有問(wèn)題，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)遵循了有關(guān)準(zhǔn)則，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，那事務(wù)所還要不要承擔(dān)責(zé)任﹖這位業(yè)界專(zhuān)家認(rèn)為，這種情況下，事務(wù)所不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任，即使企業(yè)確實(shí)是虛假出資。

　　另外，該專(zhuān)家指出：如果工商部門(mén)已下達(dá)了處罰通知書(shū)，事務(wù)所可以向上級(jí)工商部門(mén)提起行政復(fù)議；如果對(duì)行政復(fù)議不服，還可以向法院提起行政訴訟。

　　據(jù)記者了解，雅安市寶興縣工商局的正式處罰通知單還沒(méi)有下達(dá)給這兩家事務(wù)所，但據(jù)該局的工作人員講，近日他們將赴成都，解決此事。